Dal 1.1.1986 è Stato membro dell’Unione europea.
Nei rapporti con la Spagna, in materia di sicurezza sociale, si applica la normativa comunitaria contenuta in particolare nei Regolamenti CEE n. 1408/71 e n. 574/72.
Il sistema di norme, introdotto dai regolamenti, coordina le normative dei vari sistemi previdenziali nazionali, in modo da garantire la tutela dei diritti di sicurezza sociale dei lavoratori migranti e l’esercizio del diritto alla libera circolazione dei cittadini europei.

La normativa comunitaria assicura ai lavoratori che si spostano all’interno della Comunità, nonché ai rispettivi aventi diritto e ai superstiti:

• la parità di trattamento, in base alla quale ciascuno Stato è tenuto ad assicurare ai cittadini degli altri Stati membri lo stesso trattamento e gli stessi benefici riservati ai propri cittadini;
• il mantenimento dei diritti e dei vantaggi acquisiti e la possibilità, quindi, di ottenere il pagamento delle prestazioni nel Paese di residenza anche se a carico di un altro Stato;
• la totalizzazione dei periodi di assicurazione e contribuzione, grazie alla quale i periodi assicurativi maturati nei vari Stati si cumulano, se non sovrapposti, nel rispetto e nei limiti delle singole legislazioni nazionali, per consentire il perfezionamento dei requisiti richiesti per il diritto alle prestazioni.

I Regolamenti CEE si applicano ai seguenti soggetti:

• lavoratori dipendenti o autonomi e agli studenti, purché cittadini di uno degli “Stati membri”, e ai loro familiari e superstiti;
• apolidi o profughi, residenti in uno degli “Stati membri” nonché ai loro familiari e ai loro superstiti;
• superstiti dei lavoratori dipendenti, autonomi, indipendentemente dalla cittadinanza di detti lavoratori, se i superstiti sono cittadini UE o apolidi o profughi residenti nel territorio UE;
• cittadini dei Paesi terzi (non comunitari) nonché ai familiari ed ai superstiti, purché siano stati soggetti alla legislazione di almeno due Stati membri e risiedano legalmente nel territorio UE (regolamento CE n. 859/2003);
• ai dipendenti delle amministrazioni pubbliche e al personale assimilato, dal 1/11/1998, come previsto dal regolamento CE n. 1606 del 22.7.1998 entrato in vigore il 25.10.1998 (circolare n. 125 del 7.6.1999);
• ai lavoratori iscritti ai regimi previdenziali gestiti dall’ ENPALS, dall’INPGI e dalle Casse professionali.

La cittadinanza deve essere accertata alla data di presentazione della domanda di prestazione o alla data di svolgimento dell’attività lavorativa.

N.B.: I regolamenti comunitari si applicano anche ai cittadini dei tre Paesi che, pur non essendo membri della comunità, hanno aderito all’Accordo sullo Spazio Economico Europeo (Accordo SEE): Islanda, Liechtenstein, Norvegia;
ai cittadini della Svizzera, in seguito all’entrata in vigore dell’Accordo tra la Comunità europea, i suoi Stati membri e la Confederazione svizzera.

REQUISITI CONTRIBUTIVI

I regolamenti CEE stabiliscono che:

• per effettuare la totalizzazione dei periodi di assicurazione, è necessario che in uno Stato membro vi sia almeno un anno di contribuzione (52 settimane);
• i periodi da prendere in considerazione non devono essere sovrapposti.

Non è possibile utilizzare contribuzione fatta valere per attività lavorativa svolta in altri Stati cui non sia applicabile la normativa comunitaria.

Per perfezionare tale requisito minimo è utile tutta la contribuzione accreditata, indipendentemente dalla natura, e sono quindi utili tutti i contributi:

• obbligatori (lavoro dipendente o autonomo);
• volontari;
• figurativi (servizio militare, malattia, maternità, cassa integrazione guadagni, disoccupazione, mobilità, ecc.);
• da riscatto (corso legale di laurea, contribuzione omessa e prescritta, attività svolta in Paesi non convenzionati con l’Italia, ecc.).

Utilizzo dei periodi di assicurazione inferiori ad 1 anno (52 settimane).

L’Istituzione che effettua la totalizzazione deve prendere in considerazione detti periodi:

• per accertare il diritto alla prestazione richiesta;
• per il calcolo del trattamento pensionistico, qualora ai sensi della legislazione dello Stato in cui detti periodi sono stati maturati, non sorga il diritto ad alcuna prestazione (articolo 48 regolamento CEE n. 1408/71).

N.B.: gli effetti economici derivanti dall’applicazione dell’articolo 48 decorrono dal perfezionamento dei requisiti di età previsti per il diritto alla pensione nello Stato in cui detti periodi sono stati maturati.

La totalizzazione può essere effettuata anche per ottenere l’autorizzazione ai versamenti volontari.
In questo caso specifico è sufficiente che in Italia risulti accreditato almeno 1 contributo settimanale derivante da attività lavorativa.

TOTALIZZAZIONE DEI PERIODI ASSICURATIVI

E’ prevista la possibilità di totalizzare i contributi versati in tutti i Paesi a cui si applica la normativa comunitaria (UE-SEE-CH).

N.B.: In base all’articolo 18 paragrafo 1 lett. c) della convenzione italo-spagnola, rimasto in vigore anche successivamente alla data di applicazione dei regolamenti CEE n.1408/71 e 574/72 alla Spagna, qualora i periodi maturati in Italia e in Spagna non siano sufficienti per il perfezionamento del diritto a pensione, è possibile far ricorso alla totalizzazione degli ulteriori periodi fatti valere dagli interessati in Paesi terzi, legati sia all’Italia che alla Spagna da distinte convenzioni di sicurezza sociale che prevedono la totalizzazione dei periodi assicurativi.
Tali Paesi sono: Argentina, Austria, Belgio, Brasile, Francia, Germania, Lussemburgo, Paesi Bassi, Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord, Svezia, Svizzera.
Ovviamente a decorrere dal 1° gennaio 1986, tutti gli altri Stati membri dell’ Unione europea non sono più considerati Paesi terzi ma sono Parti contraenti del medesimo strumento internazionale costituito dai regolamenti CEE di sicurezza sociale.

PRESTAZIONI EROGATE DALL’ITALIA

È prevista la corresponsione delle:

• pensioni di vecchiaia, invalidità e ai superstiti;
• prestazioni in caso di disoccupazione;
• prestazioni in caso di malattia;
• prestazioni in caso di maternità;
• prestazioni in caso di tubercolosi;
• prestazioni per i familiari;
• prestazioni in caso di infortunio sul lavoro e di malattie professionali.

La totalizzazione può essere effettuata, in presenza di determinate condizioni, anche per la concessione delle prestazioni pensionistiche a carico dei Fondi Speciali di Previdenza gestiti dall’Inps.

PRESTAZIONI EROGATE DALLA SPAGNA

È prevista la corresponsione delle:

• prestazioni di vecchiaia, invalidità e ai superstiti;
• prestazioni in caso di malattia;
• prestazioni in caso di maternità;
• prestazioni per i familiari;
• prestazioni in caso di infortunio sul lavoro e malattie professionali;
• prestazioni in caso di disoccupazione.

In base all’attuale normativa previdenziale spagnola così come modificata dalla legge di riforma: per acquisire il diritto alla pensione di vecchiaia i lavoratori, sia uomini che donne, devono aver compiuto 65 anni, poter far valere almeno 15 anni di contribuzione (di cui 2 nei 15 immediatamente precedenti il pensionamento) e ritirarsi dall’attività lavorativa.
È possibile differire il pensionamento oltre il 65° anno di età. In questo caso la pensione verrà aumentata del 2% per ogni ulteriore anno lavorato. Oltre i quarant’anni di lavoro la percentuale aggiuntiva è del 3%.

Esistono vari tipi di pensionamento anticipato:

• pensionamento a 60 anni per coloro che hanno versato contributi anteriormente al gennaio 1967. In questo caso l’ammontare della pensione viene ridotto;
• pensionamento anticipato con importo integrale per cessazione anticipata del lavoro per attività particolarmente faticose, insalubri o pericolose;
• pensionamento speciale a partire dai 60 anni, con riduzione di importo, con contratto di “relevo”, ossia sostituzione del pensionando con un altro lavoratore;
• pensionamento parziale a partire dai 60 anni. Il lavoratore in part-time avrà diritto alla pensione con una riduzione dell’ importo in misura inversamente proporzionale all’orario di lavoro svolto.

Per favorire e incentivare il prolungamento della vita lavorativa e l’accesso al pensionamento per vecchiaia ad una età superiore al 65° anno di età, la legge prevede incentivi alla permanenza al lavoro che consentono di ottenere il trattamento pensionistico con una percentuale aggiuntiva del 2% per ogni anno di contribuzione versata oltre i 35 anni di contribuzione.

La pensione di invalidità viene concessa al lavoratore che ha perduto la normale capacità di lavoro in misura superiore al 33%.
Il requisito amministrativo varia secondo l’età del richiedente al momento dell’insorgenza dell’invalidità.
Non è invece richiesto alcun requisito amministrativo in caso di invalidità in seguito a infortunio sul lavoro o a malattia professionale.
Non si riconoscerà il diritto a detta prestazione, qualunque sia stata la causa che l’ha originata, a chi, alla data dell’evento determinante, ha compiuto 65 anni di età o possiede tutti i requisiti per accedere alla pensione di vecchiaia nel sistema della sicurezza sociale.
Le pensioni per incapacità permanente, al momento del compimento del 65° anno di età, saranno denominate “pensioni di vecchiaia”.

La pensione ai superstiti viene corrisposta al coniuge (uomo o donna), all’ex coniuge divorziato non risposato e agli orfani fino ai 18 anni (senza limiti di età se invalidi).
È necessario che il coniuge deceduto sia pensionato o sia stato assicurato per almeno 500 giorni nei 5 anni precedenti il decesso. Tale ultimo requisito non è richiesto in caso di morte per infortunio o per malattia professionale.
La legge di riforma ha previsto per l’orfano che non presta attività lavorativa o presta una attività lavorativa a basso reddito diverse età per il diritto a pensione ai superstiti:

• 22 anni se un solo un genitore è deceduto;
• 24 anni se entrambi i genitori sono deceduti.

Coppie di fatto. Una recente legge prevede, per i decessi successivi al 1/1/2008, l’attribuzione della pensione vedovile al convivente, legalmente registrato, in Spagna, da almeno 2 anni, e che dimostri una convivenza ininterrotta di almeno 5 anni, e purchè non esistano altri aventi diritto.
Detta prestazione è subordinata a determinate condizioni reddituali.

DOMANDA

Sono stati appositamente predisposti i:

• mod. VO/IO 1 bis UE per richiedere la pensione di vecchiaia o di invalidità o di inabilità;
• mod. SO/1 bis UE per richiedere la pensione ai superstiti;
• i relativi specifici allegati qualora si intenda richiedere anche la prestazione a carico dell’altro Stato UE.

Per l’area UE la domanda deve essere presentata all’Istituzione del paese di residenza (anche se il richiedente non vi ha mai lavorato) che provvederà ad inoltrare i formulari di collegamento alle altre Istituzioni interessate.

I residenti in Italia devono presentare la domanda di pensione alla Sede Inps competente per territorio, anche nel caso venga richiesta la sola pensione estera. Sarà cura di tale Sede trasmettere all’Ente pensionistico estero la domanda.
Per la presentazione della domanda di pensione, per la richiesta di notizie e per ogni altra eventuale necessità gli interessati possono rivolgersi anche agli Enti di Patronato e di assistenza sociale, riconosciuti dalla legge, che sono abilitati ad assistere gratuitamente i lavoratori nello svolgimento delle pratiche di natura previdenziale e assistenziale.
Per agevolare l’istruttoria della domanda di pensione, i residenti in Italia, devono allegare un questionario (che può essere scaricato da “Servizi online” > “Modulistica” del sito www.inps.it, ovvero richiesto presso le Sedi Inps oppure presso gli Enti di Patronato), sul quale devono essere indicate tutte le notizie utili all’Organismo estero per definire la pratica.
I residenti in Spagna devono presentare la domanda alla competente Cassa Estera.
A tal fine possono avvalersi dell’assistenza gratuita degli Enti di Patronato operanti anche all’estero e degli Uffici Consolari.

La domanda sarà inoltrata al polo specializzato che per i residenti in Spagna è il seguente:

LIGURIA
Imperia
DIREZIONE PROVINCIALE INPS IMPERIA
Viale Rimembranze, 25 I-18100 IMPERIA
Tel. 0183-7051 – Fax 0183-7052250

I residenti all’estero, in un paese al di fuori dall’area UE, devono indirizzare la domanda all’Ente assicuratore del Paese UE dove è stata svolta l’ultima attività lavorativa.

DOCUMENTAZIONE

La documentazione da presentare per qualsiasi tipo di domanda di pensione in regime UE, in aggiunta a quella normalmente prevista per quelle a carico della sola assicurazione italiana, è:

• il certificato di cittadinanza e di residenza, ovvero dichiarazione personale sostitutiva (autocertificazione);
• documentazione comprovante il lavoro svolto all’estero (tessere originali, buste paga, lettere di assunzione o licenziamento ecc.).

REGIME FISCALE DEI NON RESIDENTI IN ITALIA

In ottemperanza con quanto sancito dall’art.14 della Legge 212 del 2000 (c.d. Statuto del contribuente) al contribuente residente all’estero sono assicurate le informazioni fiscali attraverso:

• i siti Internet del Ministero dell’Economia e delle Finanze e dell’Agenzia delle Entrate
• gli sportelli self-service situati presso alcuni consolati (Bruxelles, Toronto, Parigi, Francoforte, New York, Buenos Aires);
• le pubblicazioni, le guide e le istruzioni disponibili non solo su cartaceo, ma anche sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate

Secondo la legge italiana, chiunque possiede redditi prodotti in Italia, anche se residente all’estero, è tenuto a dichiararli all’amministrazione finanziaria, salvo i casi di esonero previsti espressamente dalla legge stessa.

Pertanto, i non residenti, se tenuti alla presentazione della dichiarazione al Fisco in Italia, dovranno utilizzare il Modello UNICO.

Per essere considerati “non residenti” esclusivamente ai fini fiscali, devono sussistere le seguenti condizioni:

• non essere stati iscritti nell’anagrafe delle persone residenti in Italia per più della metà dell’anno (e cioè per 183 giorni negli anni normali, 184 in quelli bisestili);
• non avere avuto il domicilio in Italia per più di metà dell’anno;
• non aver avuto dimora abituale in Italia per più della metà dell’anno.

Se manca anche una sola di queste condizioni si è considerati “residenti”.

Si è, inoltre, considerati residenti, ai sensi della legislazione italiana, salvo prova contraria, se si è cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente ed emigrati in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato, individuati con decreto del Ministro delle Finanze 4 maggio 1999.

N.B. Riguardo alla definizione del concetto di residenza, per prestazioni e benefici economici di natura assistenziale, si applica una diversa disciplina, espressamente prevista dalla specifica normativa vigente.

Le pensioni corrisposte a persone non residenti nello Stato italiano, da enti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio stesso, sono imponibili in linea generale in Italia.

Con alcuni Paesi sono in vigore Convenzioni per evitare le doppie imposizioni sul reddito, in base alle quali ciascuno Stato contraente individua i propri residenti fiscali.

Le pensioni corrisposte a cittadini non residenti sono tassate in modo diverso a seconda che si tratti di pensioni pubbliche o di pensioni private.

In linea generale sono pensioni private quelle corrisposte da enti, organismi o istituti previdenziali italiani, come ad esempio l’Inps, preposti all’erogazione del trattamento pensionistico.

Pertanto, il pensionato che risiede all’estero può chiedere all’Inps l’applicazione delle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni fiscali in vigore, al fine di ottenere, nei casi espressamente previsti, la detassazione della pensione italiana (con tassazione esclusiva nel Paese di residenza), oppure l’applicazione del trattamento fiscale più favorevole ivi indicato (es. imposizione fiscale in Italia solo in caso di superamento di determinate soglie di esenzione).

In linea generale i soggetti non residenti in Italia, possono presentare la richiesta di rimborso su modello, qualora esistente, o su semplice istanza al Centro Operativo di Pescara, entro il termine di decadenza di 48 mesi dalla data del prelevamento dell’imposta (artt. 37 e 38 del D.P.R. 29/09/1973 n. 602).

Il modello deve contenere: l’attestazione di residenza ai fini tributari nel Paese estero, rilasciata dalla competente Autorità fiscale; la dichiarazione di esistenza o meno di una stabile organizzazione (se si tratta di impresa) o di base fissa (se si tratta di professionista) in Italia, cui siano riconducibili i redditi in relazione ai quali si chiede il rimborso dell’imposta; dichiarazione di esistenza di eventuali altre specifiche condizioni previste dalla Convenzione. Il modello deve essere corredato della documentazione atta a comprovare il prelievo effettivo dell’imposta. Analoghe dichiarazioni e documentazione devono essere prodotte nel caso di istanza informale.

Gli interessati possono inoltre chiedere l’applicazione diretta della Convenzione al sostituto d’imposta italiano già in sede di effettuazione della ritenuta. A tale proposito, infatti, il Ministero delle Finanze in più circostanze (Circolari della Direzione Generale delle Imposte Dirette n. 86 del 13 settembre 1977, n. 115 del 12 aprile 1978 e numero 147 del 25 novembre 1978, risoluzione n. 95/E del 10 giugno 1999 e 68 del 24/05/2000, del Dipartimento delle Entrate, Direzione Centrale Affari Giuridici e Contenzioso Tributario), ha precisato che i sostituti d’imposta hanno la facoltà, sotto la propria responsabilità, di applicare direttamente l’esenzione o le minori aliquote previste nelle Convenzioni vigenti fra l’Italia e lo Stato di residenza del beneficiario del reddito.

A tal fine il pensionato dovrà presentare, alla sede Inps che gestisce la prestazione erogata, un apposito modello (mod. EP-I/1) attestante la residenza fiscale estera, vidimato dalla competente Autorità straniera.

Si tratta di un modello bilingue multipaese predisposto unilateralmente dall’Italia ed accettato dai diversi Paesi partners dei trattati. Esso costituisce istanza per chiedere la non effettuazione della ritenuta alla fonte dell’imposta italiana da operare sulle pensioni e/o altre remunerazioni analoghe, percepite da soggetti residenti in Stati con i quali l’Italia ha stipulato Convenzioni per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito, le quali prevedono espressamente la tassazione esclusiva nel Paese di residenza del beneficiario.

Leggi questo articolo in formato PDFTorna su all’inizio del contenuto.