Il Bonus Cuneo fiscale spetta anche sulle prestazioni a pagamento diretto INPS come NASpI, CIG e Maternità? Con lo scopo di ridurre il peso di contributi e tasse sugli stipendi dei lavoratori, dal 1° luglio 2020 hanno debuttato due benefici fiscali al posto dell’ex Bonus Renzi: il trattamento integrativo e l’ulteriore detrazione.

Il primo consiste in un credito IRPEF riconosciuto ai lavoratori con reddito complessivo non superiore a 28 mila, il secondo, confermato in via strutturale dalla Manovra 2021, opera come detrazione d’imposta per chi si colloca nella fascia reddituale 28.001 – 40.000 euro. Le misure agevolative vengono riconosciute in via automatica dal sostituto d’imposta, sia esso il datore di lavoro o l’INPS per le prestazioni erogate a sostegno del reddito o con finalità di inclusione sociale.

Nelle righe che seguono forniremo tutti i dettagli circa il riconoscimento del taglio del cuneo fiscale ai soggetti che percepiscono prestazioni a carico dell’INPS.

Bonus Cuneo fiscale 2021: trattamento integrativo

Il trattamento integrativo è un credito IRPEF in busta paga spettante a coloro che percepiscono redditi non eccedenti i 28 mila euro.

La misura è garantita per un ammontare annuo di 1.200 euro (100 euro mensili) a patto che l’imposta lorda sia di importo superiore alle detrazioni da lavoro dipendente, a nulla rilevando quelle per carichi di famiglia.

Nella determinazione del reddito complessivo, ai fini della spettanza o meno del trattamento, vengono conteggiati tutti i redditi dell’interessato, al netto di quello derivante dall’abitazione principale e relative pertinenze, nonché dei premi di risultato soggetti all’imposta sostitutiva del 10%.

Sono invece rilevanti i redditi:

• Provenienti dall’affitto di immobili soggetti a cedolare secca;
• Esenti percepiti da soggetti impatriati;
• Dei lavoratori autonomi in regime forfetario.

Ulteriore detrazione

I percipienti redditi pari o superiori ad euro 28.001 e sino a 40.000 euro hanno diritto, in luogo del trattamento integrativo, ad una “ulteriore detrazione” aggiuntiva rispetto a quelle da lavoro dipendente o per carichi di famiglia.

La misura, introdotta in un primo tempo dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2020, è stata resa strutturale dalla Legge di bilancio 2021 (Legge numero 178 del 30 dicembre 2020).

L’ammontare del beneficio varia in funzione del reddito complessivo:

• Tra 28.001 e 35.000 euro l’ulteriore detrazione è determinata con la seguente operazione 960 + [240 * (35.000 – Reddito complessivo) / 7.000];
• Tra 35.000 e 40.000 euro la misura è calcolata in questo modo 960 * [(40.000 – Reddito complessivo) / 5.000].

Destinatari del taglio del cuneo fiscale: a chi spetta

Le misure di riduzione del cuneo fiscale, in analogia con quanto previsto per l’ex “Bonus Renzi” spetta a coloro che percepiscono redditi da lavoro dipendente e, altresì, redditi assimilati a quelli da lavoro dipendente, appartenenti alle seguenti categorie:

• Compensi percepiti dai lavoratori soci di cooperative;
• Compensi o indennità percepiti a carico di terzi da lavoratori dipendenti per incarichi svolti in relazione a tale qualità;
• Somme erogate a titolo di borsa di studio o assegno, premio o sussidio per finalità di studio o addestramento professionale;
• Compensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa;
• Remunerazioni dei sacerdoti;
• Prestazioni pensionistiche;
• Compensi per lavori socialmente utili.

Riconoscimento del Bonus cuneo fiscale (ex bonus Renzi)

Le misure in parola vengono riconosciute direttamente dal sostituto d’imposta, in relazione all’effettiva durata del rapporto di lavoro, in via automatica senza attendere alcun nulla osta preventivo dell’interessato. Quest’ultimo può tuttavia informare il sostituto circa la volontà di:

• Rinunciare al trattamento integrativo / ulteriore detrazione;
• Percepire le misure agevolative solo in sede di conguaglio di fine anno anziché in misura mensile, in relazione ad ogni periodo di paga;
• Considerare altri redditi (oltre a quelli erogati dal sostituto stesso) ai fini della spettanza o meno dei benefici.

Gli importi erogati agli aventi diritto vengono successivamente recuperati dal sostituto in sede di versamento delle imposte con modello F24, attraverso l’istituto della compensazione.

Bonus Cuneo fiscale su prestazioni INPS

Come chiarito dall’INPS con la circolare numero 96 del 21 agosto 2020, coloro che percepiscono prestazioni a sostegno del reddito o di inclusione sociale rientrano tra i potenziali beneficiari delle misure agevolative, posto che sono normativamente considerate somme della stessa categoria di quelli sostituite o perdute (articoli 6 e 49 del Testo unico delle imposte sui redditi).

Si pensi ad esempio all’indennità di disoccupazione NASPI destinata a chi perde involontariamente il lavoro o ancora alla Cassa integrazione, finalizzata a compensare la perdita di retribuzione a fronte di una sospensione o riduzione dell’attività lavorativa.

Prestazioni a pagamento diretto

L’INPS agisce come sostituto d’imposta soltanto per le prestazioni previdenziali pagate direttamente all’assicurato. In tutti gli altri casi, nello specifico quando le somme vengono anticipate dal datore di lavoro in busta paga per conto dell’Istituto, spetta al datore di lavoro riconoscere il trattamento integrativo / ulteriore detrazione.

Bonus Cuneo fiscale NASPI

In base a quanto detto poc’anzi, i percettori di indennità di disoccupazione NASPI hanno diritto, al ricorrere dei requisiti reddituali e di capienza dell’imposta, al trattamento integrativo / ulteriore detrazione, riconosciuti dall’INPS in qualità di sostituto d’imposta.

In particolare, l’Istituto calcolerà la spettanza e l’importo delle somme in base al reddito previsionale per l’intero periodo d’imposta, in relazione anche al periodo di fruizione del sussidio.

Bonus Cuneo fiscale Cassa integrazione

Le somme a carico dell’INPS per gli eventi di Cassa integrazione, siano essi quelli ordinari che speciali con causale “COVID-19”, conferiscono all’interessato il diritto alle misure di riduzione del cuneo fiscale.

L’Istituto opera come sostituto d’imposta in caso di pagamento diretto delle somme all’interessato. Al contrario, se il trattamento viene anticipato in busta paga, il calcolo sull’eventuale spettanza del trattamento integrativo / ulteriore detrazione nonché l’erogazione dei benefici è a carico del datore di lavoro.

Bonus Cuneo fiscale Maternità e malattia

Per le prestazioni di malattia, congedo di maternità o paternità obbligatorio, congedo parentale, congedo obbligatorio del padre lavoratore, vale quanto descritto sopra per la Cassa integrazione.

Modalità di calcolo dell’INPS

Nella già citata circolare numero 96, l’INPS chiarisce le modalità di calcolo dei trattamenti di riduzione del cuneo fiscale, operate sulle prestazioni erogate dall’Ente direttamente ai beneficiari.

In particolare, le misure per cui viene utilizzato il metodo di calcolo del “reddito previsionale” annuo (con cui si simula in base all’importo a disposizione quello che sarà il reddito complessivo) sono:

• Indennità di disoccupazione NASPI;
• Indennità di disoccupazione DIS-COLL;
• Disoccupazione agricola;
• Assegni integrativi NASPI previsti dai Fondi di solidarietà;
• Assegno integrativo di NASPI e mobilità ordinaria previsto dal Fondo del Trasporto Aereo;
• Assegno emergenziale previsto dal Fondo del Credito e dal Fondo del Credito Cooperativo;
• Crediti da lavoro pagati dal Fondo di Garanzia;
• Indennità di maternità per congedo obbligatorio;
• Assegno per le attività socialmente utili;
• Indennità di tirocinio;
• Congedo obbligatorio del padre lavoratore;
• Pagamenti a stralcio delle indennità di disoccupazione ASPI e MINI-ASPI, mobilità ordinaria e disoccupazione edilizia.

Al contrario, le prestazioni in cui il calcolo dei benefici fiscali avviene in base ai dati disponibili (senza alcuna simulazione di quello che sarà il reddito complessivo nel periodo d’imposta) sono:

• Trattamenti di integrazione salariale, quali CIG ordinaria, straordinaria, in deroga, CISOA, assegno ordinario e di solidarietà;
• Assegno di ricollocazione per i lavoratori in CIG straordinaria;
• Malattia;
• Indennità per inabilità temporanea assoluta per i lavoratori assicurati ex IPSEMA;
• Congedo parentale;
• Congedo facoltativo padre;
• Indennità antitubercolari;
• Permessi ex Legge numero 104/1992;
• Congedo straordinario.

Prestazioni escluse

Le prestazioni INPS per cui non spettano il trattamento integrativo / ulteriore detrazione, riguardano l’erogazione di redditi soggetti a tassazione separata, come:

• TFR a carico del Fondo di garanzia;
• TFR esattoriali;
• Pagamenti arretrati delle prestazioni;
• Pagamento anticipo NASPI.

Sono da ultimo escluse, in quanto rappresentano redditi da lavoro autonomo, le seguenti prestazioni:

• Indennità di maternità per lavoratrici autonome;
• Indennità di maternità e di malattia per iscritti alla Gestione separata in qualità di liberi professionisti o titolari di partite IVA.

Certificazione unica INPS

Dei benefici fiscali corrisposti dall’INPS in qualità di sostituto d’imposta sarà data evidenza in sede di produzione della Certificazione Unica INPS, a partire già dal modello 2021 relativo ai redditi 2020, da trasmettere ai soggetti che hanno percepito le somme entro il 16 marzo prossimo.

Manca ormai pochissimo al varo ufficiale del Decreto Sostegno, il primo maxi-provvedimento in campo economico del nuovo Governo Draghi. Ci si aspetta significative novità su diversi piani, dal blocco dei licenziamenti alla cassa integrazione, ma non solo. Si parla anche di nuovi stanziamenti a favore del cd. reddito di emergenza (REM), che di fatto sarà rinnovato.

Insomma, da più parti, l’attesa si fa sempre più fervida, specialmente se consideriamo che i numeri della povertà in Italia sono impietosi. Infatti, se già prima della pandemia i dati non erano incoraggianti, il 2020, l’annus horribilis che tutti ricordiamo, è stato anche il periodo in cui la penisola ha toccato un nuovo record di povertà assoluta dal 2005.

I dati ISTAT confermano ciò che già in molti avevano intuito: oggi nel Paese c’è un milione di persone in più in questa condizione. Si tratta di ben 5,6 milioni di poveri assoluti, ossia il 9,4% della popolazione. E’ chiaro dunque che per il Governo non c’è più tempo: è ora di intervenire tramite le casse dello Stato e di rifinanziare le misure anti-povertà. In vista, dunque, più soldi anche per il reddito di emergenza. Vediamo più nel dettaglio.

Reddito di emergenza 2021: rifinanziato per combattere la povertà assoluta

Come anticipato, i nuovi aiuti economici non potranno non trovare spazio nell’imminente decreto Sostegno, la settimana prossima sul tavolo del Consiglio dei Ministri. Secondo le stime degli osservatori, il provvedimento implicherà circa un miliardo per rifinanziare il reddito di cittadinanza, ma anche le risorse per due nuove mensilità (febbraio e marzo), per quanto riguarda il reddito di emergenza. In questo senso si giustifica il recente scostamento di bilancio.

D’altronde l’adozione e il rifinanziamento di una misura introdotta prima dell’arrivo del covid – ossia il reddito di cittadinanza – e di una arrivata a seguito della pandemia  – il reddito di emergenza – rendono limpida l’evoluzione della povertà assoluta in Italia.

Che cosa significa ‘povertà assoluta’?

Se ne parla sempre più spesso, ma forse a non tutti è chiaro il concetto di ‘povertà assoluta’. Che cosa significa esattamente? Ebbene, l’ISTAT ci spiega che sono ritenute in povertà assoluta le famiglie e tutti i soggetti che non possono permettersi le spese minime, per poter vivere in modo accetttabile, ossia le spese che garantiscano la soglia minima di sopravvivenza.

E’ l’Istituto di statistica che, in particolare, definisce la soglia di spesa sotto la quale si è assolutamente poveri: bussola di riferimento è il cd. paniere di povertà assoluta. Detto paniere include tutto l’insieme di beni e servizi che, nell’ambito della penisola italiana, sono considerati essenziali. Ci riferiamo, a titolo puramente esemplificativo, alle spese per la casa, quelle per la salute ed ai costi dell’abbigliamento.

Da rimarcare che l’ammontare di queste spese non è prefissato a priori, ma è variabile in relazione al luogo di residenza, il numero dei componenti della famiglia ed altri elementi come l’età anagrafica. In ogni caso, per conoscere la soglia di povertà assoluta nei vari contesti, ci si può servire del calcolatore Istat ad hoc.

Natura e funzione del REM

A questo punto, è necessario spendere qualche parola per richiamare i tratti essenziali del reddito di emergenza. Con esso intendiamo una misura di sostegno economico di carattere transitorio, prevista dall’art. 82 del decreto-legge n. 34 del 2020 (cd. Decreto Rilancio). Come accennato, destinatari degli aiuti economici in oggetto sono tutti i nuclei familiari e disoccupati in difficoltà  per l’emergenza sanitaria da coronavirus. Il concreto importo del contributo varia in base alla composizione del nucleo familiare. Si tratta comunque di una cifra nell’ordine di alcune centinaia di euro per mensilità.

La richiesta del reddito di emergenza deve essere presentata via web, attraverso il sito dell’INPS. I non avvezzi all’uso delle moderne tecnologie possono comunque fare riferimento ai vari patronati e CAF sparsi sul territorio. Tra le funzioni offerte, c’è infatti anche il supporto ai cittadini per fare domanda per il reddito di emergenza; sfruttando sempre il modulo domanda online sul sito INPS.

Ricordiamo altresì che il reddito di emergenza non è compatibile con altre indennità Covid, pensioni, alcuni redditi da lavoro e pensione e il reddito di cittadinanza.

Nuovi stanziamenti in vista nel primo maxi-provvedimento Draghi

In questo contesto non roseo per le finanze di molti nuclei familiari, ci si attendeva una proroga del sussidio denominato reddito di emergenza, nel Decreto Ristori 5; ma è ben noto che il governo Conte è caduto prima del varo del provvedimento, a seguito dalla crisi ingenerata da Italia Viva e Matteo Renzi, che infatti ha fatto venir meno la fiducia dell’Esecutivo giallo-rosso.

Tuttavia, il nuovo Esecutivo Draghi ha dato il via libera ad un nuovo maxi-provvedimento economico, per aiutare cittadini; famiglie ed imprese. Ci riferiamo, ovviamente al decreto Sostegno o indennizzi, che di fatto prende il posto del ‘Ristori 5’.

Anzi, è proprio il consistente ricorso che gli italiani hanno fatto nel 2020 sia al reddito di cittadinanza, che al reddito di emergenza, a spingere il Governo ad insistere con nuovi stanziamenti verso questi aiuti economici. A supporto dell’imminente decreto Ristori c’è un consistente fondo pari a circa 32 miliardi, previsto a seguito dell’approvazione da parte del Parlamento dello scostamento di bilancio a fine 2020.

Tanti i fruitori del reddito di emergenza: le cifre

La linea di intervento è dunque molto ampia: si tratta infatti di sostenere la Cig, e di rinnovare i ristori a favore delle attività economiche. Nel decreto Sostegno spazio ovviamente anche ai bonus per le famiglie. In questo quadro, grande rilievo assumono proprio il reddito di cittadinanza e il reddito di emergenza, ossia gli strumenti che impattano sulla fascia più povera della popolazione italiana. Su chi non ha un’occupazione. Il reddito di emergenza, in particolare, si rivolge a chi vive in una condizione di povertà più estrema.

Ecco perchè si può concludere che senza dubbio arriveranno nuovi stanziamenti per il rinnovo del reddito di emergenza o REM, come prima mossa antipovertà del Governo. D’altronde i più recenti dati parlano chiaro: per quanto riguarda il REM, i nuclei percettori di almeno una mensilità della prestazione economica risultano pari a circa 292mila. Più nel dettaglio, ben 702mila persone coinvolte per una somma media mensile di 559 euro.

Secondo le indiscrezioni degli ultimi giorni, significative novità del nuovo Governo Draghi potrebbero riguardare anche i rimborsi cashback. Non è la prima volta che ce ne occupiamo: lo abbiamo fatto, ad esempio quando ci siamo soffermati sui ‘furbetti’ che per salire nella classifica del super bonus cashback, hanno escogitato un trucco ai limiti della frode.

Sembra che il sistema del bonus cashback di Stato non sarà abbandonato, ma sarà rivisto e riconsiderato il metodo di calcolo delle transazioni elettroniche, proprio per impedire comportamenti ai confini della legalità soprattutto rispetto alla classifica del Super Cashback. Vediamo allora che cosa a breve potrebbe cambiare sul tema bonus e rimborsi; vale a dire il beneficio fortemente voluto dal Governo Conte bis per favorire il ricorso ai pagamenti digitali e reprimere la sempre diffusa evasione fiscale. Facciamo dunque chiarezza, soffermandoci anche su come comportarsi in caso di mancato accredito dei rimborsi in oggetto.

Rimborsi cashback: cosa sono in breve

All’interno del Governo Draghi non sembra dunque esserci una ferma volontà di sospendere, rinviare o cancellare del tutto il piano Italia cashless, vero e proprio cavallo di battaglia del precedente Esecutivo. In effetti, i rimborsi cashback non trovano al momento contraria buona parte della rappresentanza in parlamento, M5s in primis. Ecco perchè si ragiona di una probabile conservazione del beneficio, pur con alcune correzioni ed aggiustamenti, apportati dal nuovo Esecutivo.

A questo punto, ricapitoliamo, in estrema sintesi, quelli che sono i tratti essenziali dei rimborsi cashback. In pratica, chi compie almeno 50 pagamenti in 6 mesi – presso negozi fisici – utilizzando moneta elettronica, vale a dire carte prepagate; app apposite; carte di credito; carte di debito, ottiene il diritto a incassare un rimborso – detto cashback – corrispondente al 10% di quanto speso in precedenza. Ma attenzione: c’è un tetto massimo pari a 150 euro.

Nell’ambito del programma rimborsi cashback, è presente anche una sorta di concorso per l’assegnazione di un superpremio corrispondente a 1.500 euro, riservato a tutti coloro che saranno compresi nella classifica finale dei primi 100mila per numero di transazioni digitali effettuate.  Di questa ultima classifica e di come monitorare la propria posizione in essa,  abbiamo parlato diffusamente qualche tempo fa.

Palazzo Chigi intende rivedere il metodo di calcolo delle transazioni

E’ stato proprio l’appena citato  super bonus cashback a far parlare di sè e ad imporre al Governo un cambio di metodo di calcolo delle operazioni elettroniche effettuate, per essere inclusi nella classifica dei primi 100mila; e accaparrarsi così il consistente premio semestrale pari a 1.500 euro. L’obiettivo è dunque contrastare la prassi dei ‘furbetti’, correggendo il metodo di calcolo. Per questa via, si vuole impedire che, grazie alla suddivisione le operazioni di acquisto in tante micro-transazioni, si possa salire più rapidamente in classifica super bonus cashback. Detta classifica, infatti, tiene conto soltanto del numero di singole transazioni/acquisti effettuati.

I tecnici di PagoPa – ossia il sistema obbligatorio dei pagamenti a favore delle PA, di cui siamo già occupati – stanno proprio in questi giorni studiando varie ipotesi di un algoritmo che consenta di individuare comportamenti truffaldini, da parte di chi acquista. In verità, più semplici considerazioni di buon senso fanno ritenere opportuno che – al di là di complessi calcoli matematici – sia sufficiente introdurre una soglia minima per le transazioni elettroniche, da includere nella classifica Super bonus cashback.

La stessa Associazione che rappresenta le imprese italiane di vari settori, ossia Confesercenti, ha recentemente fatto notare che vi sono correzioni necessarie, anche in relazione alle commissioni bancarie sui pagamenti elettronici, le quali penalizzerebbero non poco le piccole imprese.

Conclusa intanto la prima fase di rimborsi cashback di Natale

Recentemente, la Consap – ossia la società che si occupa di gestire i rimborsi del programma cashback per conto del Mef – ha emesso un significativo comunicato stampa. In esso ha inteso precisare che in data 24 febbraio si è conclusa la prima fase di liquidazione dei rimborsi cashback. Ciò per quanto attiene al periodo 8-31 dicembre 2020 (il cosiddetto ’“Extra Cashback di Natale”, introdotto in via sperimentale).

La società citata ha specificato che gli ultimi movimenti sono stati contabilizzati entro il 26 febbraio e che gli accrediti si sono registrati nel pieno rispetto dei tempi bancari, ossia nell’osservanza delle scadenze di cui alla normativa, con i mandati di pagamento predisposti in data 24/02/2021 per i rimborsi inerenti il cd. “periodo sperimentale”.

Tuttavia, va rimarcato che non tutti questi movimenti sono andati a buon fine. Infatti, non sono mancati casi in cui i contribuenti hanno segnalato di non aver ricevuto l’accredito secondo le tempistiche previste.

Ecco perchè non tutti hanno incassato il bonus di Natale

Consap ha reso noto che soltanto lo 0,04% dei bonifici nei confronti dei beneficiari dei rimborsi cashback non è andato in porto, a causa di problemi legati all’inserimento di Iban errati, c/c bloccati o inesistenti.

Ma gli aventi diritto possono contare sulla possibilità di fare reclamo. Analogamente, possono farlo coloro che dovessero ritenere i rimborsi cashback ricevuti, al di sotto delle somme cui si avrebbe diritto.

Come accennato, ci riferiamo al bonus cashback relativo alle spese sostenute nel periodo natalizio. In relazione alla ristretta percentuale sopra citata, Consap Spa si è trovata dunque nella condizione di dover spiegare il motivo del mancato riconoscimento; da ricondursi ad errori compiuti o riscontrati nell’operazione di liquidazione.

Come comportarsi in caso di mancato accredito del rimborso?

A questo punto, vediamo di spiegare in sintesi quali passi compiere se ci si accorge di non aver ricevuto quanto spettante a titolo di rimborsi cashback. Ebbene, tutti i contribuenti che non hanno ottenuto l’accredito dei rimborsi per l’Extra cashback di Natale, possono agire in una delle due seguenti maniere:

• in ipotesi siano stati esclusi per errori legati alla compilazione dei dati o al blocco/inesistenza del c/c, non perdono il diritto ai rimborsi cashback. Anzi, avranno la possibilità di indicare un IBAN valido attraverso una funzione ad hoc nella nota app IO;
• altrimenti, in caso di mancato accredito, potranno fare reclamo, con una procedura specifica.

Non possiamo non rilevare altresì che Consap ha chiarito che finora i reclami ricevuti per mancato (o inesatto) accredito delle somme, legate al periodo 8-31 dicembre 2020, sono meno di 2900. Inoltre, entro 30 giorni dal giorno di presentazione del reclamo, Consap darà un riscontro.