L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente con la risposta n. 66 dell’1 febbraio 2021, in cui chiarisce come ci si deve comportare nell’ipotesi in cui il modello ISEE, utile per l’ottenimento “bonus vacanze” o credit tax vacanze, sia stato compilato in maniera erronea dal contribuente e beneficiario senza però averne diritto.

Ebbene, l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che, in caso di utilizzo scorretto e non conforme del contributo rispetto alla normativa vigente, l’interessato può sanare la propria posizione e di fatto regolarizzarla; restituendo la somma ottenuta in modo indebito. Per farlo, dovrà utilizzare la dichiarazione dei redditi.

Vediamo più nel dettaglio.

Bonus vacanze: che cos’è in breve

Il bonus vacanze è frutto di una scelta politica del Governo Conte bis. Infatti, tramite il decreto Ristori (decreto-legge n. 137 del 28 ottobre 2020), si è deciso di estendere la fruibilità del bonus in oggetto fino al prossimo giugno. Ma non solo: l’utilizzo dei 500 euro è stato allargato a più strutture; ed è stata altresì prevista la possibilità di effettuare pagamenti su intermediazione di piattaforme e portali web.

Leggi anche: strutture che accettano il bonus vacanze

Originariamente predisposto dal Decreto Rilancio dell’anno scorso (art. 176 del DL n. 34 del 19 maggio 2020), dal primo luglio 2020 i cittadini possono usare, sull’intero  territorio nazionale, il bonus vacanze. L’agevolazione, rivolta specificamente ai nuclei familiari con un reddito Isee non al di sopra dei 40.000 euro, è finalizzata al pagamento di servizi offerti in Italia da strutture come imprese turistico-ricettive, agriturismi, campeggi e bed&breakfast. Il bonus – erogato in forma digitale – spetta nella misura massima di 500 euro, da sfruttare per l’80% sotto forma di sconto immediato per il pagamento del servizio turistico e per il 20% come detrazione di imposta al momento della dichiarazione dei redditi.

Il bonus vacanze può essere fatto valere da un solo componente del nucleo familiare (anche differente dal soggetto che materialmente lo richiede); soprattutto, deve essere speso in un’unica soluzione, dunque senza frazionamenti, presso una sola struttura turistica situata in Italia (campeggio, hotel, villaggio turistico, agriturismo ecc.).

Ricordiamo inoltre che per il calcolo dell’ISEE è obbligatoria la cosiddetta Dichiarazione sostitutiva unica (DSU), che include i dati anagrafici, reddituali e patrimoniali del nucleo familiare e ha validità dalla data della presentazione e fino al 31 dicembre successivo.

La proroga dell’agevolazione fino a fine giugno 2021

Come accennato, il bonus vacanze originariamente poteva essere usato fino al 31 dicembre 2020, ma ora con la proroga del contributo, vale fino al 30 giugno 2021. Il bonus vacanze 2021 può raggiungere un importo totale di 500 euro in ipotesi di famiglie con almeno tre persone; le famiglie di due persone avranno diritto ad un bonus pari a 300 euro; per quanto riguarda invece i single, l’erogazione sarà pari a 150 euro.

Rimarchiamo che detto bonus vacanze poteva essere richiesto dal primo luglio 2020 fino al 31 dicembre 2020, tramite l’app IO; mentre la fruizione ora è possibile – come detto – fino al 30 giugno di quest’anno. Insomma, il contributo conserva efficacia anche perchè con la seconda ondata di contagi anche in Italia, in molti non hanno potuto usufruire del rimborso di 500 euro previsto dalla scorsa estate.

Pertanto tutti coloro che sono in possesso del bonus vacanze 2021 ancora attivo e non sfruttato, potranno servirsene entro fine giugno. Attenzione però: dal primo gennaio 2021 non è più possibile fare domanda per il bonus vacanze.

Che cosa ha chiarito l’Agenzia delle Entrate sul tema?

Come anticipato all’inizio, colui che ha compilato l’ISEE in modo sbagliato, potrà regolarizzare la propria situazione, restituendo quanto ottenuto indebitamente, a titolo di bonus vacanze. Per farlo, dovrà compilare gli appositi campi del modello di dichiarazione  dei redditi prescelto (730 o redditi Pf). Ciò che è importante sottolineare è che la restituzione sarà effettuabile senza alcun rischio di sanzioni e interessi. Così chiarisce in modo netto la risposta n. 66 del primo febbraio 2021.

Nella risposta all’interpello, l’Agenzia delle Entrate fornisce ulteriori precisazioni, come frequentemente accade negli ultimi tempi. E infatti vi si trova scritto che il credito potrà essere utilizzabile:

“esclusivamente nella misura dell’80 per cento, d’intesa con il fornitore presso il quale i servizi sono fruiti, sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto e per il 20 per cento in forma di detrazione di imposta in sede di dichiarazione dei redditi da parte dell’avente diritto“.

Inoltre, l’Amministrazione finanziaria – nella risposta citata – chiarisce e ribadisce quanto sopra ricordato, ossia che lo sconto sarà rimborsato al fornitore dei servizi sotto forma di credito d’imposta. 

Concludendo, già la circolare n. 18/E del 3 luglio 2020 aveva spiegato che è la stessa Agenzia delle Entrate a controllare l’esistenza dei presupposti per la fruizione da parte del contribuente del bonus vacanze e l’esatta determinazione dell’ammontare del credito e il suo uso. Laddove sia notata la mancata sussistenza dei requisiti, procederà senza indugio al recupero dello sconto e della detrazione fruita.

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente rilasciato una guida aggiornata dedicata alla Lotteria degli scontrini e rivolta in particolare agli esercenti. La partecipazione alla lotteria prevede infatti il rispetto di tutta una serie di regole particolari, che è preferibile conoscere per non restare spiazzati.

Per fare un semplice esempio, dal primo gennaio 2021, se il cittadino si reca in farmacia per acquistare medicinali, deve scegliere se avvalersi della detrazione fiscale del 19% per la spesa effettuata oppure se partecipare, con lo scontrino dell’acquisto, alla lotteria scontrini appena varata. Lo stesso vale per le spese mediche relative a visite o esami. E’ chiaro, invece, che gli acquisti in farmacia di prodotti non detraibili, consentono di partecipare alle estrazioni.

Qui di seguito ci proponiamo di fornire una sintetica, ma esaustiva guida per gli esercenti, in modo che essi diano luogo a tutti gli adeguamenti necessari per partecipare al concorso. Ecco i dettagli.

Lotteria degli scontrini, guida Agenzia delle Entrate per gli esercenti

Evidentemente conscia che le regole applicative possono non risultare di facile assimilazione per tutti, l’Agenzia delle Entrate ha recentemente pubblicato una guida ad hoc per gli esercenti, in cui sono indicati con precisione tutti gli adempimenti utili per concorrere alle estrazioni della lotteria degli scontrini, partita il primo febbraio.

Ribadiamo qui che la lotteria scontrini riguarda esclusivamente gli acquisti presso negozi fisici, compiuti senza uso di contanti, e quindi con  strumenti di pagamento elettronici. Il meccanismo serve insomma a spingere a non servirsi dei contanti per i pagamenti, favorendo così la tracciabilità delle operazioni e la lotta all’evasione fiscale.

I partecipanti devono essere cittadini maggiorenni e residenti sul suolo italiano; devono comprare beni e/o servizi cashless, per i quali è rilasciato dall’esercente un documento commerciale (il vecchio “scontrino”), tramite un registratore di cassa telematico oppure, in alternativa, con la procedura web messa a disposizione dall’Agenzia delle Entrate.

Ciascun acquisto di beni o servizi permette di emettere biglietti virtuali; proprio questi ultimi consentono di partecipare alle estrazioni a premi. In particolare, ogni euro speso dà diritto a un biglietto; fino a un massimo di 1.000 biglietti per uno scontrino pari o al di sopra dei 1.000 euro.

Rimarchiamo che alle estrazioni della lotteria cashless possono concorrere non solo i privati consumatori, ma anche gli esercenti, i quali però hanno tempo fino ad aprile per dar luogo all’adeguamento dei registratori di cassa telematici, necessari per il funzionamento del meccanismo. Ecco spiegato il perchè della guida ad hoc predisposta dall’Amministrazione finanziaria.

   Guida Agenzia Entrate Lotteria Scontrini – Gennaio 2021
       » 2,1 MiB – 54 download

I negozianti devono seguire 3 step: quali sono?

Come accennato, la guida in oggetto è assai utile, perchè tramite essa gli esercenti possono informarsi su come comportarsi e, in particolare, su quelli che sono i tre passi da compiere per partecipare e far partecipare alla lotteria degli scontrini. Vediamo allora quali sono i passi in questione:

• verifica con il laboratorio, dal quale è stato comprato il registratore di cassa telematico, che il software sia aggiornato per poter memorizzare e trasmettere i dati della lotteria in oggetto;
• dare la possibilità ai clienti dell’attività commerciale, di pagare per via elettronica (bancomat, carta di credito ecc.). Ecco perchè è consigliato ai negozianti di collegare il registratore di cassa telematico con il sistema di pagamento elettronico;
• eventuale utilizzo di un lettore di codici a barre, al fine di registrare velocemente, in automatico e soprattutto senza errori il codice lotteria che sarà esibito dal cliente consumatore. Altrimenti, il negoziante dovrà servirsi del tastierino del registratore per digitare il codice; ma dovrà stare attento a non commettere errori di battitura.

In particolare, prima di emettere lo scontrino, il negoziante – che ovviamente è tenuto a registrare tutta l’operazione – deve memorizzare il codice lotteria, che il privato cliente esibisce nel momento del pagamento senza contanti, pari ad almeno un euro. Gli interessati a concorrere alle estrazioni, devono munirsi a priori del citato codice sul portale predisposto dall’Agenzia delle dogane e monopoli.

L’esercente memorizza il codice lotteria: perchè?

Insomma, il codice lotteria è anch’esso elemento essenziale per poter partecipare alla lotteria degli scontrini. Consiste in un codice (alfanumerico) a barre, generato a partire dal proprio codice fiscale. Si può facilmente stampare o memorizzare sul proprio dispositivo mobile, così come indicato nella pagina web che permette di generare il codice.

Abbiamo appena accennato al fatto che il negoziante deve memorizzare il codice lotteria: in che modo? Come menzionato più sopra, dovrà avvalersi di un lettore ottico collegato al registratore di cassa telematico che scansioni il codice. Oppure potrà digitarlo sul tastierino del registratore. Per questa via, il negoziante registra i dati dell’operazione, e di seguito può così accettare il pagamento elettronico con bancomat, carta di credito o altro strumento elettronico. Infine, potrà emettere il documento commerciale. La memorizzazione serve dunque a garantire la regolarità della partecipazione al concorso e il rispetto delle regole previste.

Attenzione però: lo scontrino deve indicare sia la cifra spesa per l’acquisto, sia il codice lotteria del cliente. Il registratore di cassa eseguirà poi la trasmissione automatica dei dati al sistema della lotteria degli scontrini, gestito a livello centrale dall’Agenzia delle Entrate e dall’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.

Quali sono i premi per gli esercenti?

I clienti che effettuano acquisti e gli esercenti partecipano, con l’identico scontrino, a una estrazione settimanale; a una mensile e a una annuale. Caratteristica peculiare del meccanismo è che il biglietto vincitore per il consumatore comporta in automatico anche la vincita per il negoziante, e viceversa. Per quanto riguarda quest’ultimo, i premi previsti sono i seguenti:

• estrazioni settimanali: 15 premi da 5.000 euro ciascuno;
• sorteggi mensili: 10 premi da 20.000 euro ciascuno;
• estrazione annuale: un premio da 1.000.000 di euro.

E’ interessante notare che – come spiega l’Agenzia delle Entrate nel suo sito web – i premi in questione non concorrono a formare il reddito del vincitore per l’intero ammontare versato nel periodo d’imposta. Inoltre, detti premi non sono oggetto di tassazione.

La legge vigente, sebbene incentivi a partecipare alla lotteria degli scontrini, non impone l’obbligo di farlo; nè ai privati clienti, nè ai commercianti. Infatti, questi ultimi possono segnalare che il punto vendita aderisce alla lotteria degli scontrini, attraverso un avviso ad hoc alla clientela, posizionato in un luogo ben visibile del negozio (ad es. in vetrina).

No rischi di multe per il negoziante che non aderisce

In altre parole, per i negozianti, in ipotesi di mancata partecipazione al meccanismo, non c’è alcun pericolo di sanzioni. In verità queste ultime erano previste – fino a 500 euro – dal decreto fiscale correlato alla manovra 2020. Ma con la conversione in legge del provvedimento, l’ipotesi è stata archiviata. Tuttavia, al posto delle sanzioni, il consumatore/acquirente ha diritto di segnalare il commerciante che non fa pervenire il codice all’Agenzia delle Entrate. Ciò sarà possibile però dal prossimo marzo, servendosi di uno spazio apposito nel sito web della lotteria degli scontrini.

Concludendo, attenzione comunque alle varie regole di dettaglio: tra queste, ricordiamo qui che ci sono tipologie di beni solitamente ammessi alla lotteria, come mobili o elettrodomestici che, se comprati nell’ambito di una ristrutturazione con diritto al bonus mobili, saranno esclusi dall’estrazione a premi.

Una interessante precisazione scritta è recentemente arrivata da parte dell’Agenzia delle Entrate, con riferimento al superbonus 110%. Si tratta – come noto – dell’agevolazione che consente ai privati di compiere lavori di efficientamento energetico e antisismici sugli immobili, ma a carico totale del Fisco.

Tuttavia, detto superbonus presenta una normativa di dettaglio piuttosto articolata e complessa, tanto che l’Amministrazione finanziaria è nuovamente intervenuta per chiarire la situazione, pubblicando la risposta ad un interpello relativo appunto al superbonus. Vediamo allora perchè il contenuto di questa comunicazione è significativo in materie di spese, lavori di ristrutturazione e benefici fiscali.

Superbonus 110: qual è la finalità?

Prima di esporre i contenuti della precisazione da parte dell’amministrazione finanziaria, ricordiamo in sintesi in che cosa consiste il superbonus 110%. Detta agevolazione è stata inclusa nel Decreto Rilancio ed ha la peculiare caratteristica di innalzare al 110% l’aliquota di detrazione delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 30 giugno 2022, per interventi inerenti l’efficienza energetica, interventi antisismici, di installazione di impianti fotovoltaici o delle infrastrutture per la ricarica di mezzi elettrici negli edifici.

Non solo: per legge, sussistono ulteriori 6 mesi di tempo (fino al 31 dicembre 2022) per le spese inerenti i lavori condominiali o compiuti sulle parti comuni di edifici composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche se, al 30 giugno 2022, è stato realizzato almeno il 60% dell’intervento complessivo.

Come precisato sul sito web dell’Amministrazione finanziaria, le citate misure si accompagnano alle detrazioni relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio; inclusi quelli per la riduzione del rischio sismico (cosiddetto Sismabonus) e di riqualificazione energetica degli edifici (cosiddetto Ecobonus).

Non poche persone, in questi ultimi mesi, hanno avuto a che fare con una normativa sul superbonus 110%, talvolta di difficile interpretazione e comprensione; tanto che l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la risposta all’interpello n. 88 dell’8 febbraio 2021, la quale finalmente chiarisce che le spese da inserire nel Superbonus si riferiscono non solo al 2020-2021 ma anche ai lavori iniziati prima.

L’agevolazione vale anche su lavori iniziati prima del DL Rilancio

Quanto rimarcato nella citata risposta all’interpello è senza dubbio utile per gli interessati al superbonus 110%. Infatti, secondo l’Agenzia delle Entrate, anche se un’intervento di demolizione e ricostruzione (ristrutturazione edilizia) che include lavori rientranti nel superbonus è cominciato nel maggio 2019 e quindi anteriormente alla promulgazione del DL Rilancio summenzionato (19 maggio 2020), può avvalersi dell’agevolazione in oggetto. Ma attenzione: resta fermo che la maxi-agevolazione si applica esclusivamente alle spese sostenute dal primo luglio 2020 a tutto il 2021.

Leggi anche: Superbonus 110%: on line il portale informativo del Governo

Nella stessa risposta dell’8 febbraio, l’Agenzia delle Entrate ha anche effettuato una ulteriore utile precisazione, inerente le tipologie di interventi inclusi tra quelli di ristrutturazione edilizia. Infatti, sulla scorta delle modifiche di cui al DL Semplificazioni l’Ente ha chiarito che sono inclusi, tra gli interventi di ristrutturazione edilizia

“gli interventi di demolizione e ricostruzione di edifici esistenti con diversa sagoma, prospetti, sedime e caratteristiche planivolumetriche e tipologiche; con le innovazioni necessarie per l’adeguamento alla normativa antisismica; per l’applicazione della normativa sull’accessibilità, per l’istallazione di impianti tecnologici e per l’efficientamento energetico. L’intervento può prevedere altresì, nei soli casi espressamente previsti dalla legislazione vigente o dagli strumenti urbanistici comunali; incrementi di volumetria anche per promuovere interventi di rigenerazione urbana”.

Agenzia Entrate, circolare n. 24 del 2020

Ribadiamolo per chiarezza: non conta che i lavori di ristrutturazione abbiano già avuto inizio nel mese di maggio 2019. L’interessato potrà comunque avvalersi del citato superbonus 110% (di cui all’art.119, Dl Rilancio), ma esclusivamente per le spese sostenute nel 2020 e nel 2021; e pur sempre nel pieno rispetto di tutti i requisiti e degli adempimenti burocratici di cui alla normativa agevolativa e alla prassi in materia.

Anzi a questo fine, nel documento dell’8 febbraio, l’Agenzia osserva di avere già chiarito questo significativo dettaglio nella circolare n. 24/2020, in cui ha avuto modo di specificare che la maxi-detrazione in gioco è attribuita indipendentemente dalla data di effettuazione degli interventi di ristrutturazione. Per fare un esempio pratico, un intervento ammissibile intrapreso a luglio 2019, con pagamenti compiuti sia nel 2019 che nel 2020 e 2021, permetterà di avvalersi del superbonus solo con riferimento alle spese sostenute nel 2020 e 2021. Ma, appunto, l’interessato ha diritto all’agevolazione.

Leggi anche: Superbonus 110%, novità: guida ufficiale Agenzia delle Entrate aggiornata

Concludendo, il privato che intende avvalersi del superbonus, deve ricordare che l’ultima parola sulla qualificazione quale “ristrutturazione edilizia” spetta pur sempre al Comune; oppure ad altro ente territoriale competente in materia di classificazioni urbanistiche, alla data del rilascio del titolo amministrativo che dà l’ok ai lavori per cui il privato-contribuente vuole beneficiare delle agevolazioni fiscali.

Tuttavia, vista la complessità e l’articolazione della normativa in tema di superbonus, in futuro non sono affatto esclusi ulteriori chiarimenti scritti da parte dell’Agenzia delle Entrate.